Si te estás preguntando si te puedes desgravar los gastos del abogado en un divorcio, la respuesta clara es no: como regla general, los honorarios de abogado y procurador no son deducibles en la declaración del IRPF. Sin embargo, la normativa tributaria sí contempla diferentes ventajas fiscales de estar separado o divorciado, principalmente relacionadas con las anualidades por alimentos, la pensión compensatoria, el mínimo por descendientes y determinadas cuestiones vinculadas con la vivienda habitual.
En Divorcio Express, analizamos al detalle qué tratamiento fiscal pueden tener las distintas medidas económicas adoptadas tras una ruptura matrimonial, cómo pueden afectar a tu declaración de la renta y qué aspectos legales y económicos debes considerar para evitar errores ante Hacienda.
¿Los gastos de abogado por divorcio se desgravan en la Renta?
Existe la falsa creencia de que contratar un letrado o un procurador permite aplicar una deducción fiscal directa en el IRPF. Sin embargo, la Agencia Tributaria no contempla una deducción general por los honorarios legales derivados de un procedimiento de divorcio, ya sea de mutuo acuerdo, notarial o contencioso.
¿Son deducibles los gastos de abogado y procurador en un divorcio en algún supuesto?
Como regla general, no son deducibles los gastos de abogado y procurador en un divorcio, ya que tienen la consideración de gastos personales. Por tanto, las facturas del despacho de abogados, del procurador, del notario o de los peritos vinculados al procedimiento matrimonial no generan por sí mismas una deducción en el IRPF.
Esto no impide que determinadas medidas económicas acordadas durante el divorcio tengan un tratamiento fiscal específico. Por ello, contar con asesoramiento antes de formalizar el convenio regulador puede ayudar a conocer correctamente las consecuencias tributarias de los acuerdos alcanzados.
Ventajas fiscales del divorcio: ¿Qué te puedes desgravar realmente?
Aunque la minuta legal no reduce la cuota del impuesto, existen distintas ventajas fiscales del divorcio y tratamientos específicos que pueden tener incidencia en la declaración de la renta de los excónyuges.
Entre los principales se encuentran:
- Pensión compensatoria: Puede reducir la base imponible del pagador cuando se cumplen los requisitos legales.
- Anualidades por alimentos a favor de los hijos: No se deducen como un gasto, pero el pagador puede beneficiarse de un tratamiento específico en la aplicación de las escalas del IRPF cuando concurren los requisitos exigidos.
- Vivienda habitual: Determinadas cantidades satisfechas pueden seguir acogidas al régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual si se cumplen todas las condiciones legales.
- Mínimo por descendientes: Puede aplicarse cuando se cumplen los requisitos establecidos en la normativa del IRPF y, si ambos progenitores tienen derecho a él, debe prorratearse.
La pensión alimenticia y su tratamiento fiscal en el IRPF
La pensión alimenticia acordada en el convenio regulador y aprobada judicialmente, fijada por sentencia o establecida en los supuestos legalmente previstos tiene una fiscalidad diferenciada según quién la abone y quién la reciba.
Fiscalidad para el progenitor que paga la pensión de alimentos
El progenitor que abona anualidades por alimentos a favor de sus hijos no se deduce el importe abonado como un gasto.
No obstante, cuando se cumplen los requisitos legales, puede aplicarse de forma separada la escala del impuesto sobre el importe de las anualidades y sobre el resto de la base liquidable. Entre otros requisitos, este régimen resulta aplicable cuando el progenitor pagador no tiene derecho a aplicar el mínimo por descendientes respecto de esos hijos.
Este tratamiento puede reducir la progresividad efectiva del IRPF respecto a la que resultaría de aplicar la escala conjuntamente a toda la base liquidable.
Fiscalidad para los hijos o el progenitor que recibe la pensión
Las anualidades por alimentos percibidas por los hijos pueden estar exentas de tributación en el IRPF cuando se cumplen las condiciones establecidas legalmente.
Por tanto, estas cantidades no se tratan de la misma forma que otros rendimientos obtenidos por el contribuyente y es importante comprobar que la pensión se encuentra correctamente establecida y cumple los requisitos exigidos por la normativa tributaria.
Tributación de la pensión compensatoria: Pagador vs. Beneficiario
A diferencia de las anualidades por alimentos destinadas a los hijos, la pensión compensatoria a favor del excónyuge puede tener un impacto directo sobre la base imponible del IRPF.
Reducción en la renta para quien abona la pensión compensatoria
El cónyuge obligado al pago de una pensión compensatoria puede reducir su base imponible por las cantidades abonadas cuando se cumplen los requisitos establecidos legalmente.
Es importante diferenciar esta figura de una deducción de la cuota: la pensión compensatoria actúa como una reducción de la base imponible, no como una deducción directa sobre el impuesto final.
Obligaciones fiscales para quien percibe la pensión compensatoria
Para el excónyuge que la percibe, la pensión compensatoria tiene la consideración de rendimiento del trabajo a efectos del IRPF.
Su percepción puede afectar, por tanto, a la obligación de presentar la declaración y a la tributación final de la persona beneficiaria, en función de sus circunstancias y de los límites establecidos para cada ejercicio.
Tratamiento fiscal de la vivienda habitual tras el divorcio
El reparto o la adjudicación del uso de la vivienda familiar suele ser el origen de algunas de las dudas más frecuentes en materia de fiscalidad tras una separación.
Deducción por adquisición de vivienda habitual
Tras el divorcio, puede mantenerse en determinados casos el derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual conforme al régimen transitorio, siempre que se cumplan todos los requisitos legales.
No basta únicamente con que la vivienda se haya adquirido antes de 2013 ni con continuar pagando el préstamo hipotecario. Es necesario comprobar que el contribuyente cumple las condiciones exigidas para conservar el derecho a esta deducción y que se encuentra dentro del régimen transitorio previsto por la normativa del IRPF.
En determinados casos, quien deja de vivir en la vivienda familiar puede seguir aplicando la deducción por las cantidades destinadas a su compra, siempre que el inmueble continúe siendo la residencia habitual de sus hijos y del progenitor con el que conviven y se cumplan los requisitos legales.
Liquidación de la sociedad de gananciales
La liquidación de la sociedad de gananciales no constituye en sí misma una deducción fiscal.
A efectos del IRPF, la disolución de la sociedad de gananciales y la posterior adjudicación de los bienes pueden no generar una alteración patrimonial cuando el reparto respeta la cuota de participación correspondiente a cada cónyuge.
Además, determinadas adjudicaciones realizadas en pago del haber ganancial pueden estar exentas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
No obstante, es necesario analizar por separado los posibles excesos de adjudicación, ya que su tratamiento fiscal dependerá de las circunstancias concretas del reparto.
Gastos de mudanza y reubicación tras la separación
En determinados casos, la ruptura matrimonial implica que uno o ambos excónyuges cambien de residencia y asuman gastos de mudanza, guardamuebles o alquiler de una nueva vivienda.
A nivel estatal, no existe una deducción general en el IRPF por estos gastos por el simple hecho de producirse un divorcio.
No obstante, pueden existir beneficios fiscales vinculados a circunstancias independientes de la ruptura matrimonial:
- Movilidad geográfica laboral: puede existir un incremento del gasto deducible de los rendimientos del trabajo cuando se cumplen los requisitos específicos establecidos para la movilidad geográfica, entre ellos los relacionados con la situación laboral y el traslado de residencia.
- Deducciones autonómicas por alquiler: algunas comunidades autónomas contemplan deducciones vinculadas al alquiler de vivienda habitual. Su aplicación dependerá de la comunidad autónoma, del ejercicio fiscal y del cumplimiento de los requisitos establecidos en cada caso.
Honorarios de mediación familiar: ¿Tienen ventajas fiscales?
La mediación es una vía que puede facilitar que los cónyuges alcancen acuerdos sobre las consecuencias de su separación o divorcio.
Sin embargo, los honorarios de mediación familiar no dan derecho, por sí mismos, a una deducción estatal general en el IRPF.
Su utilidad se encuentra principalmente en facilitar la negociación de las medidas que posteriormente pueden incorporarse al convenio regulador, reduciendo el nivel de conflicto y permitiendo que las partes conozcan con antelación las consecuencias jurídicas y económicas de los acuerdos alcanzados.
Mínimo por descendientes y custodia de los hijos
El mínimo por descendientes en la declaración de la renta no es una deducción que pueda cederse libremente entre los progenitores mediante el convenio regulador.
Su aplicación depende del cumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa del IRPF respecto a los hijos y a la situación de cada progenitor.
Cuando ambos progenitores tienen derecho al mínimo por descendientes, su importe se prorratea entre ellos por partes iguales, salvo las particularidades previstas legalmente.
Por ello, aunque el régimen de custodia puede resultar relevante para determinar la situación familiar, no debe considerarse por sí solo como el único criterio. También hay que tener en cuenta las condiciones establecidas por la normativa tributaria y, en su caso, la interacción entre el mínimo por descendientes y las anualidades por alimentos.
¿Qué desgravaciones fiscales puedes aplicarte tras el divorcio?
Para conocer las ventajas fiscales de estar separado o divorciado y diferenciar qué conceptos permiten una reducción, cuáles reciben un tratamiento específico y cuáles no generan ningún beneficio fiscal, resumimos los principales supuestos:
| Concepto | ¿Se puede desgravar? | Tratamiento fiscal en el IRPF |
| Honorarios de abogado y procurador del divorcio | No, como regla general | Son gastos personales; no existe una deducción general por tramitar el divorcio. |
| Gastos de mediación familiar | No, como regla general | La mediación del divorcio no da derecho, por sí misma, a una deducción estatal en el IRPF. |
| Anualidades por alimentos a favor de los hijos | No se deducen como gasto | El pagador puede aplicar separadamente las escalas del impuesto si cumple los requisitos legales, entre ellos no tener derecho al mínimo por descendientes respecto de esos hijos. Para los hijos, las anualidades están exentas cuando se cumplen las condiciones legales. Arts. 7.k), 64 y 75 de la Ley 35/2006 del IRPF. |
| Pensión compensatoria a favor del excónyuge | Reducción de la base imponible, no deducción de la cuota | El pagador puede reducir su base imponible por las cantidades que cumplan los requisitos legales. Para quien la percibe, tributa como rendimiento del trabajo. Art. 55 de la Ley del IRPF. |
| Mínimo por descendientes | No es una deducción cedible | Se aplica conforme a los requisitos legales relativos a los hijos y a los progenitores; cuando ambos tienen derecho, procede su prorrateo. El convenio regulador no permite «cederlo» libremente. Arts. 58 y 61 de la Ley del IRPF. |
| Pagos por adquisición de la vivienda habitual | Solo en determinados casos del régimen transitorio | Puede mantenerse la deducción por inversión en vivienda habitual si se cumplen sus requisitos. Haber comprado antes de 2013 o seguir pagando la hipoteca no basta por sí solo . Disposición transitoria decimoctava de la Ley del IRPF. |
| Liquidación de la sociedad de gananciales | No es una deducción | La disolución y adjudicación pueden no generar alteración patrimonial en el IRPF; determinadas adjudicaciones en pago del haber ganancial están exentas en el ITP y AJD. Hay que examinar por separado los posibles excesos de adjudicación. Art 33.2 de la Ley del IRPF y art. 45.I.B).3 del texto refundido del ITP y AJD . |
| Mudanza, guardamuebles y nuevo alquiler | No existe una deducción estatal general por divorciarse | Los costes particulares de mudanza no se deducen por el hecho del divorcio. El beneficio por movilidad geográfica laboral exige cumplir sus propios requisitos; una eventual deducción por alquiler dependerá de la comunidad autónoma y del ejercicio fiscal. |
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